Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия
Почти 138 миллиардов рублей было доначислено в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок ФНС России. Одной из основных целей всех видов налоговых проверок является контроль за соблюдением компаниями налогового законодательства и корректностью суммы перечисленных ими в бюджет налогов. В связи с этим, выполнение всех необходимых документальных процедур и приготовление соответствующих документов является необходимым условием при налоговых проверках. В то же время, каждый вид налоговой проверки имеет свои особенности, о которых следует знать. Рассмотрим, как проводятся налоговые проверки.
Камеральная или выездная налоговая проверка?
Все налоговые проверки проводятся путем сопоставления данных, указанных компанией в налоговой отчетности, с реальным состоянием ее деятельности.
Камеральная и выездная налоговые проверки являются двумя видами налоговых проверок.
Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания в контролирующие органы, а также на основании данных, которые уже имеются у налоговых органов. Эта процедура проходит без непосредственного участия компании. Целью камеральной проверки является выявление и предотвращение налоговых нарушений, контроль соблюдения законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, взыскание сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов и наложение налоговых санкций.
Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения компании, а ее инициатором является руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Целью этой проверки является контроль соблюдения налогового законодательства и правильность исчисления налогов, взыскание недоимок по налогам и пеней, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.
Сопровождение налоговой проверки может помочь оценить риск проведения внеплановой налоговой проверки и дать рекомендации по ее проведению с наименьшими потерями. Выездная проверка проводится выборочно и требует предварительной подготовки компании.
Основные отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, а инспектор анализирует только поданную декларацию. Выездная проверка проводится на предприятии с инспектированием объектов и проверкой нескольких видов налогов. Также для проведения выездной проверки требуется специальное решение руководителя налогового органа.
Статья описывает порядок проведения двух видов налоговых проверок — камеральной и выездной. Главная цель обеих проверок — проверка правильности расчетов и уплаты налогов. Однако, эти два вида проверок имеют некоторые различия.
Камеральная налоговая проверка осуществляется на основании поданной компанией декларации в ИФНС, в то время как выездная проверка проводится только в случае подозрительных действий или попадания компании в план проверок. Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут изучать документацию и выявлять серьезные недочеты, а также проверять правильность расчета и уплаты различных налогов. В случае камеральной проверки проверяются только правильность исчисления налогов и своевременность подачи документов в налоговый орган.
Камеральная проверка проводится в кабинетах сотрудников ФНС, тогда как выездная проверка происходит непосредственно на территории проверяемой организации, хотя, если невозможно предоставить помещение для проверки, она может проходить на территории инспекции.
Сроки проведения налоговой проверки также имеют свои особенности. Камеральная проверка занимает обычно три месяца и проводится после подачи документов в ИФНС. Если в процессе проверки выявлены неточности или ошибки, то срок проверки может быть увеличен. Выездная проверка занимает примерно два месяца, но в некоторых случаях этот срок может быть увеличен до четырех или шести месяцев, если, например, проверяемая компания является крупнейшим налогоплательщиком или отказывается предоставить необходимые документы.
Итоги налоговой проверки могут быть оспорены. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам по налоговому законодательству. Кроме того, в статье перечислены основания, по которым может быть увеличен срок проведения выездной налоговой проверки, такие как форс-мажорная ситуация или наличие большого количества структурных подразделений у налогоплательщика.
Результаты налоговых проверок: как узнать об интересе налоговой к персоне
Чтобы узнать результаты камеральной налоговой проверки, необходимо получить акт. Однако такой документ высылают только в случае, если инспекторы налоговой службы нашли ошибки или другие нарушения в документации предпринимателя. Если все в порядке, то налоговая не дает знать о своем интересе к персоне. Заинтересованная федеральная налоговая служба также может запросить уточненную налоговую декларацию и уведомить о необходимости доплаты налогов и пеней. Если компания нарушила сроки подачи декларации, то придется заплатить штраф.
Результаты выездной налоговой проверки фиксируются в справке, а затем в акте. На основе этого документа готовится решение по результатам проверки, которое вручается руководителю компании или уполномоченному лицу. Компания может быть обязана доначислить налоги, выплатить штраф и пени. Если нарушения будут определены как умышленные, штраф составит 40% от начислений и пеней.
Для оценки налоговых рисков и в подготовке к проверкам рекомендуется обратиться в компанию с положительной репутацией и значительным опытом в данной сфере. Опротестовать решение налоговиков достаточно сложно, так как суд обычно принимает сторону Федеральной налоговой службы в подобных случаях. Если во время выездной проверки были обнаружены нарушения, может быть возбуждено уголовное дело или же налоговый орган может инициировать процедуру банкротства компании. Владелец или руководитель организации при этом может быть привлечен к субсидиарной ответственности.
Руководитель налоговой практики компании «КСК ГРУПП», кандидат юридических наук Роман Шишкин, дал ценные советы о подготовке организации к налоговой проверке. Если камеральная налоговая проверка превращается в выездную, то необходимо подготовить документы и сотрудников таким образом, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Задача инспектора — доказать нарушения закона со стороны компании. К сожалению, инспекция не будет предупреждать о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Не следует забывать об уведомлении всех постоянных контрагентов об ожидаемой проверке, для того чтобы они могли подготовить необходимые документы для подтверждения сделок.
Выездная налоговая проверка является наиболее сложной для организаций. Не всегда можно положиться на сотрудников своей компании или успеть самостоятельно изучить все нововведения в налоговое законодательство в короткий срок. В такой ситуации всегда можно обратиться за помощью к независимому специалисту в области аудита. Эксперты оказывают неоценимую помощь в случае оспаривания налоговых доначислений, подчеркивает Роман Шишкин.
По словам специалистов аудиторско-консалтинговой группы «КСК ГРУПП», заниматься оспариванием налоговых доначислений не раз приходилось. Например, компания, занимавшаяся поставкой угля, столкнулась с предъявлением доначислений в размере 10 млн рублей благодаря выездной налоговой проверке. Однако консультанты «КСК ГРУПП» сумели помочь клиенту до конца, их эксперты смогли оспорить решение ФНС о доначислениях, чтобы доказать, что сделки фиктивными не были. Подобный результат говорит о высоком профессионализме экспертов и их готовности к профессиональному анализу проблемы.
Не следует забывать, что главная задача клиента — получить решение своей задачи с заранее просчитанным экономическим эффектом. Компания «КСК ГРУПП» подтверждает свой профессионализм и лидирует в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний в России.
ООО «КСК» имеет ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ» имеет ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.
Фото: freepik.com